Verrechnungspreis­­dokumentationen

Gerne unterstützen wir Sie bei der Erstellung, Prüfung und Pflege von Verrechnungspreis­dokumentationen für Ihre deutschen Unternehmenseinheiten sowie für Ihre globale Organisation. Dabei stellen wir sicher, dass die deutschen Verrechnungspreis­dokumentations­vorschriften erfüllt werden und die Verrechnungspreisdokumentationen Ihrer globalen Organisation im Einklang mit den OECD-Verrechnungspreisleitlinien stehen.

Master File & Local File OECD-konform Deutsche Vorschriften

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Wann sollte die TPC eingebunden werden?

Eine Prüfungsanordnung oder Anforderung liegt vor

Die Finanzverwaltung verlangt kurzfristig eine Transaktionsmatrix, ein Master File, Local Files oder ergänzende Nachweise.

Dokumentationspflichten werden erstmals relevant

Durch Wachstum, Internationalisierung oder höhere konzerninterne Transaktionsvolumina benötigen Sie erstmals eine strukturierte Verrechnungspreisdokumentation.

Bestehende Dokumentationen sind veraltet

Geschäftsmodell, Beteiligungsstruktur, Transaktionen, Funktionen oder Verrechnungspreismethoden haben sich verändert.

Mehrere Länder sollen einheitlich dokumentiert werden

Sie benötigen einen konsistenten Dokumentationsansatz, der zentrale Gruppeninformationen und lokale Anforderungen sinnvoll verbindet.

Außergewöhnliche Geschäftsvorfälle sind eingetreten

Umstrukturierungen, Funktionsverlagerungen, wesentliche Vertragsänderungen oder der Transfer immaterieller Werte müssen zeitnah dokumentiert werden.

Dokumentation und operative Realität passen nicht zusammen

Verträge, Rechnungsstellung, Margensteuerung und tatsächliche Abläufe weichen von den bisherigen Beschreibungen ab.

Diese Themen beschäftigen
viele unserer Mandanten.

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Wir wissen nicht sicher, welche Dokumentationen und Unterlagen für unsere Unternehmensgruppe erforderlich sind.

Unsere vorhandenen Local Files beschreiben die tatsächliche Wertschöpfung nicht mehr zutreffend.

Wir benötigen eine belastbare Dokumentation, ohne die Fachabteilungen mit unnötigen Abfragen zu überlasten.

Master File, Local File, Verträge und Datenbankstudien sollen inhaltlich konsistent sein.

Wir möchten nicht erst nach einer Anforderung der Finanzverwaltung mit der Sachverhaltsaufnahme beginnen.

Unsere Leistungen im Überblick

  • 1
    Dokumentation für Ihre deutschen Geschäftseinheiten
    Erstellung von Verrechnungspreis­dokumentationen nach den deutschen Verrechnungspreis­dokumentations­vorschriften für Ihre inländischen Gesellschaften.
  • 2
    Globale Dokumentation nach OECD-Richtlinien
    Erstellung von Verrechnungspreis­dokumentationen für Ihre globalen Geschäftseinheiten nach den Vorgaben der OECD-Verrechnungspreis­leitlinien – inklusive Prüfung der lokalen Akzeptanz.
  • 3
    Erstmalige Implementierung
    Unterstützung bei der erstmaligen Implementierung von Verrechnungspreis­­dokumentationen in Ihrem Konzern – strukturiert und nachhaltig.
  • 4
    Außergewöhnliche Geschäftsvorfälle
    Erstellung von Verrechnungspreis­dokumentationen zu außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen, wie langfristigen Verträgen, Funktionsverlagerungen oder konzerninternen Finanzierungs­transaktionen.
  • 5
    Updates & Transaktionsmatrizen
    Erstellung von Transaktionsmatrizen, regelmäßige Updates bestehender Dokumentationen sowie modulare Dokumentationen für spezifische Transaktionstypen.
  • 6
    Dokumentationsvorlagen zur Selbsterstellung
    Erstellung von Verrechnungspreis­dokumentations­vorlagen auf Basis der OECD-Verrechnungs­preis­leitlinien zur internen Nutzung und eigenständigen Erstellung.

Ihre Vorteile auf einen Blick

Seit mehr als zehn Jahren beraten wir mittelständische Unternehmen und multinationale Konzerne bei der Erstellung und Pflege von Verrechnungspreisdokumentationen. Unser Team vereint Verrechnungspreisexpertise mit jahrzehntelanger Erfahrung in nachhaltiger Steuergestaltung und Compliance.

Mit unserer langjährigen Erfahrung und Marktnähe übersetzen wir die Komplexität der Dokumentationsanforderungen in klare, prüfungssichere Strukturen. Denn: Tax follows Business – und Ihre Compliance sollte Ihrem Geschäftsmodell folgen.

Was Sie von unseren Dokumentationsleistungen erwarten können

Verwertbare Dokumentation

Erstellung aller erforderlichen Inhalte: Master File, Local File und Transaktionsmatrizen nach aktuellen Vorschriften.

Prüfungssicherheit

Dokumentationen, die den Anforderungen der Finanzverwaltung standhalten und Ihre Position bei Betriebsprüfungen stärken.

Globale Konsistenz

Abstimmung der Dokumentationen Ihrer weltweiten Gesellschaften auf eine einheitliche Verrechnungspreispolitik.

Modulare Lösungen

Flexible Dokumentationsmodule für spezifische Transaktionstypen wie Dienstleistungen, Darlehen oder Lizenzvereinbarungen.

Steuerliche Gutachten

Ergänzende steuerliche Gutachten zur Absicherung komplexer Verrechnungspreis­gestaltungen.

Laufende Pflege

Regelmäßige Aktualisierung Ihrer Dokumentationen bei Änderungen der Geschäftstätigkeit oder rechtlichen Vorgaben.

Warum TPC als Ihr Partner?

  • Erfahrenes Expertenteam
    Über 10 Jahre Erfahrung in der Verrechnungspreisberatung – auf Berater- und Unternehmensseite. Unser Team vereint steuerliche, betriebswirtschaftliche und juristische Kompetenz.

  • Boutique-Ansatz
    Direkter Ansprechpartner, hohe Verfügbarkeit, effiziente Prozesse. Fachliche Exzellenz aus der Big 4 kombiniert mit praxisnaher und wirtschaftlicher Beratung.

  • Mittelstandsfokus
    Spezialisiert auf die Bedürfnisse mittelständischer Unternehmen und international ausgerichteter Familienunternehmen.

  • Praxisnahe Lösungen
    Keine theoretischen Konzepte, sondern umsetzbare Strategien, die in der Praxis funktionieren und verteidigt werden können.

Häufige Fragen

Antworten auf die wichtigsten Fragen zu Verrechnungspreis­dokumentationen

Eine Verrechnungspreisdokumentation erklärt grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen und begründet, warum die vereinbarten Bedingungen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Nach § 90 Abs. 3 AO umfasst sie eine Transaktionsmatrix, eine Sachverhaltsdokumentation und eine Angemessenheitsdokumentation. Je nach Größe und Konzernstruktur kommen ein Local File für die konkrete deutsche Einheit und eine Stammdokumentation (Master File) mit gruppenweiten Informationen hinzu. Erfasst werden insbesondere Waren, Dienstleistungen, Lizenzen, Finanzierungen und Kostenumlagen. Entscheidend ist, dass Verträge, tatsächliche Durchführung, Zahlenwerke und wirtschaftliche Analyse konsistent und für einen sachkundigen Dritten nachvollziehbar sind.

Aufzeichnungspflichten entstehen grundsätzlich bei grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG, etwa mit ausländischen verbundenen Unternehmen oder Betriebsstätten. Für kleinere Unternehmen gelten nach § 6 GAufzV Erleichterungen, wenn die jährlichen Entgelte für Warenlieferungen 6 Mio. Euro und für andere Leistungen 600.000 Euro nicht übersteigen; Auskünfte und vorhandene Unterlagen müssen dennoch auf Anforderung vorgelegt werden. Der Fremdvergleichsgrundsatz gilt unabhängig von diesen Schwellenwerten.

Praktisch empfiehlt sich deshalb auch unterhalb der Grenzen eine proportionale Grunddokumentation zu Transaktionen, Preisfindung, Verträgen und tatsächlicher Durchführung.

Ja, eine Dokumentation kann nachträglich erstellt oder vervollständigt werden. Sie muss den geprüften Zeitraum jedoch anhand belastbarer historischer Unterlagen sachgerecht rekonstruieren. Kritisch sind fehlende Verträge, nicht mehr verfügbare Daten, nachträglich veränderte Begründungen oder Abweichungen zwischen vereinbarter und tatsächlicher Durchführung. Eine nachträgliche Dokumentation heilt keine fremdunübliche Preisfestsetzung und ersetzt keine zeitnahe Dokumentation außergewöhnlicher Geschäftsvorfälle.

Nach Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung können für Transaktionsmatrix, Master File und außergewöhnliche Geschäftsvorfälle bereits 30-Tage-Fristen laufen. Daher sollten Datenlage, Risiken und Verteidigungsstrategie unmittelbar nach Eingang der Prüfungsanordnung geprüft werden.

Das Master File beschreibt die weltweite Unternehmensgruppe, ihre Geschäftstätigkeit, Organisationsstruktur, immateriellen Werte, Finanzierung und Verrechnungspreissystematik.

Das Local File erläutert die deutsche Einheit, ihre wesentlichen grenzüberschreitenden Transaktionen, Funktionen und Risiken sowie die Angemessenheit der konkreten Verrechnungspreise.

Die Transaktionsmatrix ist eine tabellarische Übersicht der relevanten Geschäftsvorfälle, Beteiligten, Volumina, Vertragsgrundlagen, Methoden und Steuerhoheitsgebiete. Die drei Elemente erfüllen unterschiedliche Zwecke und ersetzen einander nicht. Sie müssen inhaltlich und zahlenmäßig konsistent sein, damit die Finanzverwaltung die Verrechnungspreislandschaft nachvollziehen kann.

Die Finanzverwaltung kann Aufzeichnungen nach § 90 Abs. 3 AO jederzeit anfordern; sie sind grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen vorzulegen. Bei einer Außenprüfung müssen die Transaktionsmatrix, eine erforderliche Stammdokumentation und Aufzeichnungen über außergewöhnliche Geschäftsvorfälle bereits ohne gesondertes Verlangen innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung eingereicht werden. Eine Fristverlängerung ist nur in begründeten Einzelfällen möglich.

Unternehmen sollten deshalb Verantwortlichkeiten, Datenquellen und Freigabeprozesse vor einer Prüfung festlegen und die Transaktionsmatrix laufend pflegen, statt erst nach Eingang der Prüfungsanordnung mit der Datensammlung zu beginnen.

Die Transaktionsmatrix fasst die grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen und Betriebsstätten strukturiert zusammen. Sie enthält insbesondere Art und Gegenstand der Transaktion, beteiligte Gesellschaften mit Leistungserbringer und Leistungsempfänger, Volumen und Vergütung, vertragliche Grundlage, angewandte Verrechnungspreismethode, betroffene Steuerhoheitsgebiete sowie Hinweise auf relevante Abweichungen von der Regelbesteuerung. Vorhandene Verträge werden grundsätzlich bezeichnet; die Matrix ersetzt weder Verträge noch Local File oder Angemessenheitsanalyse.

Da sie bei Außenprüfungen regelmäßig innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung vorzulegen ist, sollten Kontenmapping und Datenverantwortung laufend gepflegt werden.

Fehlende oder im Wesentlichen unverwertbare Aufzeichnungen können eine widerlegbare Vermutung höherer steuerpflichtiger Einkünfte und eine Schätzung zulasten des Unternehmens auslösen. Nach § 162 Abs. 4 AO ist bei fehlenden oder unverwertbaren Aufzeichnungen beziehungsweise einer nicht vorgelegten Transaktionsmatrix grundsätzlich ein Zuschlag von 5.000 Euro festzusetzen; bei einer Einkünftekorrektur kann der Zuschlag 5 bis 10 Prozent des Mehrbetrags betragen, soweit dies mehr als 5.000 Euro ergibt.

Bei verspäteter Vorlage verwertbarer Aufzeichnungen sind bis zu 1 Mio. Euro, mindestens 100 Euro je vollem Tag, möglich. Hinzu kommen Steuer-, Zins- und Doppelbesteuerungsrisiken.

Ja. Wir erstellen und prüfen Local Files, Master Files, Transaktionsmatrizen und Angemessenheitsanalysen und unterstützen bei der Zusammenführung von Daten, Verträgen und Funktionsinterviews. In einer Betriebsprüfung bereiten wir Rückfragen der Finanzverwaltung auf, prüfen die Konsistenz der Dokumentation mit der tatsächlichen Durchführung und entwickeln eine belastbare Argumentationslinie. Fehlen Unterlagen, priorisieren wir zunächst die fristgebundenen und risikorelevanten Bestandteile.

Ziel ist eine verwertbare, proportionale Dokumentation, die Ihr Geschäftsmodell verständlich erklärt und nicht nur formale Anforderungen abarbeitet.

Außergewöhnliche Geschäftsvorfälle sind zeitnah zu dokumentieren. Dazu können insbesondere Umstrukturierungen, Funktionsverlagerungen, wesentliche langfristige Verträge, erhebliche Änderungen von Geschäftsstrategien, Vermögensübertragungen oder bedeutende Finanzierungsmaßnahmen gehören. Die Dokumentation sollte Entscheidung, wirtschaftlichen Hintergrund, Bewertung, Vertragsgrundlage und Fremdvergleich möglichst nahe am Vorgang festhalten. In einer Außenprüfung sind die Aufzeichnungen über außergewöhnliche Geschäftsvorfälle innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung ohne gesonderte Anforderung vorzulegen. Eine erst Jahre später rekonstruierte Begründung ist regelmäßig deutlich angreifbarer.

Aufzeichnungen sind grundsätzlich in deutscher Sprache vorzulegen. Die Finanzbehörde kann Unterlagen in einer anderen Sprache zulassen; eine Zustimmung sollte frühzeitig geklärt werden. Für international tätige Gruppen kann ein englisches Master File effizient sein, während lokale Ergänzungen und eine abgestimmte Übersetzungsstrategie erforderlich bleiben können. Unternehmen sollten vermeiden, erst innerhalb der 30-Tage-Frist umfangreiche Übersetzungen organisieren zu müssen. Sinnvoll ist eine vorab festgelegte Sprach- und Freigabelogik für Master File, Local File, Verträge und Anlagen.

Bewährt hat sich ein jährlicher Prozess mit festen Verantwortlichkeiten: Transaktionen und Volumina aus dem ERP aktualisieren, Veränderungen von Funktionen und Risiken abfragen, Verträge und tatsächliche Durchführung abgleichen, Benchmarking-Finanzdaten aktualisieren und außergewöhnliche Geschäftsvorfälle gesondert erfassen. Eine zentrale Transaktionsliste mit Kontenmapping bildet die Grundlage für Transaktionsmatrix und Local File. Änderungen sollten versioniert und durch Fachbereiche bestätigt werden. So verteilt sich der Aufwand über das Jahr und die Dokumentation kann bei einer Prüfungsanordnung innerhalb der kurzen Fristen belastbar finalisiert werden.

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