Betriebsprüfung & Verrechnungspreise –
vorbereitet statt überrascht

Verrechnungspreise sind regelmäßig das Prüfungsfeld mit den höchsten Mehrergebnissen in steuerlichen Außenprüfungen. Mit der Prüfungsanordnung beginnt für Unternehmen ein enger Zeitplan: Die Verrechnungspreisdokumentation muss auf Anforderung kurzfristig vorgelegt werden, Prüferfragen zu Funktionen, Risiken und Margen sind belastbar zu beantworten. Wer erst in der Prüfung reagiert, verhandelt aus einer schwachen Position.

In diesem Themenbereich bündeln wir unsere Beiträge zur Vorbereitung und Begleitung von Betriebsprüfungen mit Verrechnungspreisbezug – von der Dokumentation über typische Prüfungsschwerpunkte wie Finanztransaktionen bis zu den Änderungen durch die neue Außenprüfungsordnung. Für Steuerberater zeigen wir, wie wir Mandate in der Prüfung fachlich unterstützen, ohne das Mandatsverhältnis zu berühren.

  • Finanztransaktionen in der Betriebsprüfung

    Konzerninterne Finanztransaktionen wirken im Tagesgeschäft oft unkompliziert. Steuerlich gehören sie [...]

    11.08.202611 min

  • Betriebsprüfung und Verrechnungspreise – vorbereitet statt überrascht

    In diesem Beitrag finden Sie unter dem Titel „Betriebsprüfung und [...]

    18.06.20269 min

Häufige Fragen

Antworten auf die wichtigsten Fragen zu Betriebsprüfung

In der Betriebsprüfung sind die Verrechnungspreisdokumentation (Local File, ggf. Master File) und die Transaktionsmatrix vorzulegen; die Transaktionsmatrix muss seit 2025 innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung vorliegen. Die Aufzeichnungspflichten für Verrechnungspreise ergeben sich aus § 90 Abs. 3 AO und der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV). Die landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation (Local File) beschreibt die konzerninternen Geschäftsbeziehungen, die Funktions- und Risikoanalyse sowie die Angemessenheit der Verrechnungspreise. Unternehmen mit mindestens 100 Mio. EUR Umsatz müssen zusätzlich eine Stammdokumentation (Master File) erstellen. Seit 2025 gilt eine verkürzte Vorlagefrist von 30 Tagen nach Anforderung. Die Transaktionsmatrix – eine Übersicht über Art, Umfang, Vertragsparteien, Methode und Steuerjurisdiktionen der Geschäftsvorfälle – ist innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung vorzulegen, ohne dass es einer gesonderten Anforderung bedarf. Praxis-Empfehlung: Dokumentation und Transaktionsmatrix laufend aktuell halten, nicht erst nach Eingang der Prüfungsanordnung erstellen.

Fehlt die Dokumentation oder ist sie im Wesentlichen unverwertbar, wird widerlegbar vermutet, dass die inländischen Einkünfte zu niedrig sind; die Finanzverwaltung darf schätzen und Zuschläge festsetzen. Nach § 162 Abs. 3 AO darf die Finanzverwaltung bei fehlender oder unverwertbarer Dokumentation schätzen und eine Preisbandbreite zulasten des Steuerpflichtigen ausschöpfen. Zusätzlich setzt § 162 Abs. 4 AO Zuschläge fest: grundsätzlich 5 % bis 10 % des Mehrbetrags der Einkünfte, mindestens jedoch 5.000 EUR. Bei verspäteter Vorlage verwertbarer Unterlagen kann ein Zuschlag von bis zu 1 Mio. EUR anfallen, mindestens 100 EUR je Tag der Fristüberschreitung. Die finanziellen Folgen einer fehlenden Dokumentation übersteigen damit regelmäßig die Kosten ihrer Erstellung um ein Vielfaches. Entscheidend ist nicht nur die Existenz, sondern die Verwertbarkeit: Eine Dokumentation, die nicht zur tatsächlichen Geschäftstätigkeit passt, bietet keinen Schutz.

Prüfungsschwerpunkte sind typischerweise Konzernumlagen und Dienstleistungsentgelte, die Margen von Vertriebs- und Produktionsgesellschaften, Finanztransaktionen, Lizenzgebühren und Funktionsverlagerungen. Betriebsprüfer konzentrieren sich auf Geschäftsvorfälle mit hohem Volumen oder auffälliger Ergebnisentwicklung. Häufige Ansatzpunkte sind: (1) Verluste oder schwankende Ergebnisse bei Routinegesellschaften, die nach dem Fremdvergleich stabile Gewinne erzielen müssten; (2) Management Fees und Umlagen ohne konkreten Leistungs- und Nutzennachweis; (3) Zinssätze für Konzerndarlehen und Cash-Pool-Vergütungen; (4) Lizenzzahlungen ohne nachvollziehbare DEMPE-Analyse; (5) Umstrukturierungen, die als Funktionsverlagerung zu qualifizieren sein könnten; (6) Widersprüche zwischen Verträgen, Dokumentation und tatsächlicher Durchführung. Unternehmen sollten diese Felder vor einer Prüfung gezielt auf Konsistenz und Belegbarkeit prüfen.

Eine gute Vorbereitung umfasst einen Konsistenzabgleich von Verträgen, Dokumentation und Buchhaltung, eine aktuelle Margen- und Benchmarkanalyse sowie eine abgestimmte Argumentationslinie für die erwartbaren Prüfungsschwerpunkte. Bewährt hat sich ein dreistufiges Vorgehen: Erstens eine Bestandsaufnahme, ob Local File, Master File und Transaktionsmatrix vollständig und aktuell sind und mit Verträgen sowie Buchhaltungsdaten übereinstimmen. Zweitens eine Risikoanalyse: Welche Geschäftsvorfälle sind volumenstark, welche Ergebnisse liegen außerhalb fremdüblicher Bandbreiten, wo fehlen Nachweise? Drittens die Vorbereitung der Verteidigung: Benchmarkstudien aktualisieren, Leistungsnachweise zusammenstellen, Ansprechpartner benennen und Antworten mit ausländischen Gruppengesellschaften abstimmen. Je früher die Vorbereitung beginnt, desto eher lassen sich Schwachstellen noch vor der Prüfung beheben, statt sie in der Prüfung erklären zu müssen.

Ein spezialisierter Verrechnungspreisberater unterstützt den Steuerberater projektbezogen – im Hintergrund oder gemeinsam gegenüber Prüfer und Mandant –, ohne das Mandatsverhältnis zu berühren. Viele Steuerkanzleien betreuen Mandanten mit internationalen Gruppenstrukturen, ohne eigene Verrechnungspreisspezialisten vorzuhalten. In der Betriebsprüfung übernimmt der Verrechnungspreisberater typischerweise die fachlich anspruchsvollen Teile: Analyse der Prüferfragen, Erstellung von Stellungnahmen, Aktualisierung oder Neuerstellung von Benchmarkstudien, Entwicklung der Argumentationslinie sowie Teilnahme an Besprechungen und Schlussbesprechung. Der Steuerberater bleibt erster Ansprechpartner des Mandanten und führt das Verfahren. TPC sichert vertraglich zu, dass der Mandant Mandant der Kanzlei bleibt.

Wie können wir Ihnen helfen?

Sprechen Sie uns gerne an – einfach & unverbindlich

Anrufen
Nachricht